Na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25–30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), podatnik może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego. Warunkiem jest przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe.

Przykładowo, do takich celów należy zakup nowego mieszkania, budowa domu lub spłata kredytu hipotecznego. Obowiązuje tu termin 3 lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży.

Nowelizacja przepisów, w tym dodanie art. 21 ust. 30a, doprecyzowała, że za wydatek na cele mieszkaniowe można uznać także spłatę kredytu zaciągniętego na zakup sprzedawanego lokalu. Dotyczy to zarówno kapitału, jak i odsetek, pod warunkiem, że nieruchomość służyła zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych.

Warto zaznaczyć, że te same wydatki nie mogą być dwukrotnie korzystnie rozliczone. Art. 21 ust. 30 stanowi, iż wydatki ujęte jako koszt uzyskania przychodu nie mogą jednocześnie stanowić podstawy do ulgi.

Potwierdzają to interpretacje indywidualne, np. 0112-KDSL1-2.4011.97.2025.3.JN. Organ uznał, że spłata kredytu mieszkaniowego może uprawniać do ulgi, o ile spełniono warunki ustawowe, a kredyt nie został wcześniej ujęty jako koszt podatkowy.

Dla pogłębionej analizy warto zajrzeć do pełnej treści interpretacji lub skonsultować się z doradcą podatkowym.